Embedded Files
KOD USŁUGI:
FP.01.0000
FP.01.0000
PEŁNA NAZWA USŁUGI:
PRZYGOTOWANIE I WNIESIENIE ZASTRZEŻEŃ LUB WYJAŚNIEŃ DO PROTOKOŁU KONTROLI PODATKOWEJ LUB CELNO-SKARBOWEJ
§
KONTEKST PRAWNY
KONTEKST PRAWNY
Kontrola podatkowa kończy się doręczeniem przez organ kontrolujący dokumentu o nazwie "protokół kontroli", a kontrola celno skarbowa - "wynikiem kontroli" lub też "protokołem kontroli", który jest wydawany w przypadkach określonych w art. 84 ust. 1 ustawy o KAS. Kontrola podatkowa i celno-skarbowa nie prowadzą do nałożenia na kontrolowanego "zaległego podatku", "kary", ani innych zobowiązań podatkowych nadających się do przymusowego wykonania ("ściągnięcia", czy "egzekucji"), a wskazania nieprawidłowości w zakresie realizacji obowiązków podatkowych. Jeśli rezultat kontroli wskazuje na naruszenie przepisów prawa, kontrolowany przedsiębiorca może w ciągu 14 dni złożyć korektę deklaracji podatkowej w zakresie objętym kontrolą (art. 81b Ordynacji podatkowej i art. 62 ust. 4 ustawy o KAS). Jeżeli zaś podatnik nie zgadza się z protokołem kontroli, przysługuje mu prawo wniesienia zastrzeżeń lub wyjaśnień do protokołu kontroli (art. 291 Ordynacji podatkowej i 84 ust. 4 ustawy o KAS). Zastrzeżenia lub wyjaśnienia do protokołu kontroli można w uproszczeniu rozumieć, jako specyficzny środek "odwołania" czy też "sprzeciwu" wobec ich wyniku. Analogicznej możliwości brakuje w przypadku, gdy kontrola celno skarbowa kończy się "wynikami kontroli", względem których prawo do wniesienia zastrzeżeń lub nie przysługuje.
Przepisy nie precyzują, jakie elementy formalne powinno posiadać pismo zawierające treść zastrzeżeń do protokołu kontroli. Odwołując się do ogólnych wymogów formalnych pism w postępowaniu podatkowym, w treści zastrzeżeń do protokołu powinny znaleźć się dane identyfikujące kontrolowanego (imię i nazwisko lub nazwa, adres zamieszkania lub siedziby, NIP - jeśli został nadany), a także nazwa i adres organu do którego zastrzeżenia są kierowane (organu przeprowadzającego kontrolę), treść żądania i podpis. Treść żądania polega na tym, że kontrolowany wyraża wobec organu stanowisko, że przeprowadzona wobec niego kontrola naruszała prawo. Dlatego kluczowym elementem zastrzeżeń do protokołu kontroli jest jakie przepisy zostały naruszone podczas kontroli, a także uzasadnienie tego w sposób wystarczający, aby przekonać organ kontrolujący, który powinien rozpatrzyć zastrzeżenia w terminie 14 dni od dnia ich otrzymania zawiadomić kontrolowanego o sposobie ich załatwienia, wskazując w szczególności, które zastrzeżenia nie zostały uwzględnione, wraz z uzasadnieniem faktycznym i prawnym (art. 291 ust. 2 Ordynacji podatkowej). Wnosząc zastrzeżenia lub wyjaśnienia do protokołu kontroli, kontrolowany powinien przedstawić również wnioski dowodowe.
Protokół kontroli celno skarbowej zawiera dane kontrolowanego i kontrolującego, określenie przedmiotu, zakresu, miejsca i czasu kontroli, opis dokonanych ustaleń faktycznych, dokumentację dotyczącą dowodów (art. 84 ust. 2 ustawy o KAS), a protokół kontroli podatkowej, dodatkowo, ocenę prawną sprawy oraz pouczenia (art. 290 ust. 2 Ordynacji podatkowej). Zastrzeżenia do protokołu kontroli mogą więc dotyczyć naruszeń przepisów proceduralnych, związanych ze sposobem prowadzenia kontroli, jak również naruszeń prawa materialnego - w przypadkach, w których organ kontrolujący jej dokonuje.
Jeśli złożone zastrzeżenia do protokołu nie zostaną uwzględnione, a podatnik nie skorygował deklaracji, kontrola przekształca się w postępowanie podatkowe (art. 165b Ordynacji podatkowej i art. 83 ustawy o KAS). Kontrola celno skarbowa przekształca się z w postępowanie podatkowe z mocy prawa, w przypadku kontroli podatkowej konieczne jest wszczęcie postępowania podatkowego w drodze postanowienia wydawanego w terminie 6 miesięcy od zakończenia kontroli podatkowej. Przekroczenie tego terminu powoduje, że organ nie może wszcząć postępowania podatkowego na podstawie informacji uzyskanych w toku tej kontroli podatkowej. W orzecznictwie przyjmuje się, że w takim przypadku organ nie może przeprowadzić ponownej kontroli za ten sam okres.
Zgodnie z art. 291 par. 3 Ordynacji podatkowej, w przypadku niezłożenia zastrzeżeń lub wyjaśnień w terminie, przyjmuje się kontrolowany nie kwestionuje ustaleń kontroli. Oznacza to, że po wszczęciu postępowania podatkowego, organ je prowadzący będzie korzystał z informacji i poczynionych na jego podstawie ustaleń zawartych w protokole kontroli. Kontrolowany podatnik może jednak kwestionować ustalenia protokołu kontroli w toku postępowania podatkowego, nawet jeśli nie wniósł zastrzeżeń do protokołu kontroli.
§
OPIS USŁUGI
OPIS USŁUGI
REZULTAT WYKONANIA USŁUGI:
PRZYGOTOWANIE I WNIESIE PISMA ZAWIERAJĄCEGO ZASTRZEŻENIA LUB WYJAŚNIENIA DO PROTOKOŁU KONTROLI PODATKOWEJ LUB KONTROLI CELNO-SKARBOWEJ
USŁUGA OBEJMUJE:
Kontakt z Klientem i ustalenie szczegółowych okoliczości sprawy.
Uzyskanie kopi protokołu kontroli i innych dokumentów z nią związanych.
Przygotowanie treści zastrzeżeń lub wyjaśnień do protokołu kontroli.
Przygotowanie pełnomocnictwa i odebranie podpisu pod nim.
Złożenie w imieniu Klienta zastrzeżeń lub wyjaśnień do protokołu kontroli podatkowej lub celno skarbowej.
USŁUGA NIE OBEJMUJE:
Przygotowania korekt deklaracji podatkowych.
Uczestnictwa w postępowaniu podatkowym wszczętym po przeprowadzeniu kontroli.
Wykonywania czynności wymagających specjalistycznej wiedzy z dziedzin innych, niż prawo, a także pism albo czynności prawnych lub faktycznych, które nie zostały wyraźnie wskazane w ofercie.
- o ile strony nie umówiły się także na ich wykonanie.
ADRESACI:
Przedsiębiorcy, podatnicy i inne podmioty kontrolowane
§
WARUNKI WYKONANIA
WARUNKI WYKONANIA
Usługa zostanie wykonana w sposób zdalny, poprzez kontakt z Klientem za pomocą poczty elektronicznej, połączeń telefonicznych lub innych metod kontaktu na odległość.
Pliki, będący rezultatem wykonania usługi, zostaną przesłane pocztą elektroniczną w formacie edytora tekstów (np. .doc, .docx lub podobne), nadającego się do edytowania przez Klienta.
Informacje zawarte na tej stronie nie stanowią oferty ani zobowiązania do przyjęcia przez Kancelarię sprawy określonego rodzaju.
Warunki wykonywania usługi określa umowa zawierana przez Strony. Kancelaria przesyła ofertę i wzór umowy na życzenie Klientów i potencjalnych Klientów, odpowiednio wcześniej przed zawarciem umowy. W tym celu uprzejmie prosimy o kontakt.
Cena usługi jest uzgadniana indywidualnie w umowie Stron. Cena jest zależna m.in. od nakładów pracy wymaganych do wymagania usługi. To wymaga ustalenia przez Kancelarię możliwie najbardziej szczegółowych informacji o okolicznościach sprawy. Uprzejmie prosimy o przesłanie opisu sprawy z wykorzystaniem formularza w zakładce KONTAKT, wiadomości email lub połączenia telefonicznego.
W celu skontaktowania się z Kancelarią możesz także przesłać swój adres email przy pomocy poniższego formularza, na który wyślemy informacje związane z usługą. Aby skorzystać z formularza musisz zaakceptować postanowienia Regulaminu.
Chcesz dowiedzieć się więcej? Skontaktuj się z nami telefonicznie albo za pomocą formularza w zakładce "Kontakt".
USŁUGI TOŻSAME I SYNONIMY
USŁUGI TOŻSAME I SYNONIMY
Odwołanie od protokołu kontroli podatkowej, zażalenie na kontrolę podatkową, skarga na niezgodność z prawem kontroli podatkowej, zastrzeżenia do kontroli podatkowej
TREŚĆ PRZEPISÓW
TREŚĆ PRZEPISÓW
Art. 291. Ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa.§ 1. Kontrolowany, który nie zgadza się z ustaleniami protokołu, może w terminie 14 dni od dnia jego doręczenia przedstawić zastrzeżenia lub wyjaśnienia, wskazując równocześnie stosowne wnioski dowodowe. § 2. Kontrolujący jest obowiązany rozpatrzyć zastrzeżenia, o których mowa w § 1, i w terminie 14 dni od dnia ich otrzymania zawiadomić kontrolowanego o sposobie ich załatwienia, wskazując w szczególności, które zastrzeżenia nie zostały uwzględnione, wraz z uzasadnieniem faktycznym i prawnym. § 3. W przypadku niezłożenia wyjaśnień lub zastrzeżeń w terminie określonym w § 1, przyjmuje się, że kontrolowany nie kwestionuje ustaleń kontroli. § 4. Kontrola zostaje zakończona w dniu doręczenia protokołu kontroli.
Art. 165b. Ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa.§ 1. W przypadku ujawnienia przez kontrolę podatkową nieprawidłowości co do wywiązywania się przez kontrolowanego z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego oraz niezłożenia przez podatnika deklaracji lub niedokonania przez niego korekty deklaracji w całości uwzględniającej ujawnione nieprawidłowości, organ podatkowy wszczyna postępowanie podatkowe w sprawie, która była przedmiotem kontroli podatkowej, nie później niż w terminie 6 miesięcy od zakończenia kontroli. § 2. Przepisu § 1 nie stosuje się w przypadku, gdy złożone przez kontrolowanego wyjaśnienia lub zastrzeżenia do protokołu kontroli zostały w całości uwzględnione przez kontrolujących. § 3. W przypadku, o którym mowa w § 1, postępowanie podatkowe może być wszczęte także po upływie 6 miesięcy od zakończenia kontroli podatkowej, jeżeli: 1) podatnik dokona ponownej korekty deklaracji, w której nie zostaną uwzględnione nieprawidłowości ujawnione w kontroli podatkowej; 2) organ podatkowy otrzyma informacje od organów podatkowych lub od innych organów, uzasadniające wszczęcie postępowania podatkowego.
Art. 84. Ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej1. Kontrola celno-skarbowa: 1) w zakresie produkcji, przemieszczania i zużycia wyrobów akcyzowych, w szczególności ich wytwarzania, uszlachetniania, przerabiania, skażania, rozlewu, przyjmowania, magazynowania, wydawania, przewozu i niszczenia, oraz w zakresie stosowania znaków akcyzy i oznaczania nimi wyrobów akcyzowych, 2) w zakresie wydobycia urobku rudy miedzi, produkcji koncentratu, wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej, o których mowa w ustawie z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin, 2a) w zakresie przestrzegania przepisów prawa podatkowego związanych z przywozem lub wywozem towarów w obrocie między obszarem celnym Unii Europejskiej a państwami trzecimi, jeżeli zakres kontroli celno- -skarbowej nie obejmuje przestrzegania innych przepisów prawa podatkowego, 3) w zakresie, o którym mowa w art. 54 ust. 1 pkt 2–9 i ust. 2 pkt 1a–5, 9 i 12c, 4) o której mowa w art. 62 ust. 5 pkt 1–3, 5–7 i 10–12a – kończy się protokołem. 2. Protokół, o którym mowa w ust. 1, zawiera w szczególności: 1) wskazanie kontrolowanego; 2) wskazanie kontrolującego; 3) określenie przedmiotu i zakresu kontroli celno-skarbowej; 4) określenie miejsca i czasu przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej; 5) opis dokonanych ustaleń faktycznych; 6) dokumentację dotyczącą przeprowadzonych dowodów. 3. Jeżeli w toku kontroli celno-skarbowej, o której mowa w ust. 1 pkt 1–3 oraz art. 62 ust. 5 pkt 1–10 i ust. 13, nie stwierdzono nieprawidłowości, protokołu się nie sporządza. 3a. Przepisów ust. 1 i 2 nie stosuje się do kontroli celno-skarbowej, o której mowa w art. 62 ust. 5 pkt 3, jeżeli na kontrolowanego nałożono grzywnę w drodze mandatu za wykroczenie skarbowe. 4. W zakresie nieuregulowanym w ust. 1 i 2 przepisy art. 290 § 2 pkt 7 oraz art. 291 Ordynacji podatkowej stosuje się odpowiednio.
Art. 83. Ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej1. W przypadku stwierdzenia nieprawidłowości w zakresie, o którym mowa w art. 54 ust. 1 pkt 1, zakończona kontrola celno-skarbowa przekształca się w postępowanie podatkowe, jeżeli: 1) kontrolowany nie złożył deklaracji lub korekty deklaracji, o których mowa w art. 82 ust. 3, albo 2) organ nie uwzględnił złożonej deklaracji lub korekty deklaracji, o których mowa w art. 82 ust. 3, albo 2a) kontrolowany złożył deklarację lub korektę deklaracji, o których mowa w art. 82 ust. 3, w których zgodził się w części z nieprawidłowościami stwierdzonymi w wyniku kontroli, i organ uwzględnił tę deklarację lub korektę deklaracji, albo 3) organ uwzględnił złożoną deklarację lub korektę deklaracji, o których mowa w art. 82 ust. 3, i istnieją przesłanki do ustalenia dodatkowego zobowiązania w podatku od towarów i usług lub do określenia kwoty podatku do zapłaty na podstawie art. 108 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
Art. 165b. Ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa.§ 1. W przypadku ujawnienia przez kontrolę podatkową nieprawidłowości co do wywiązywania się przez kontrolowanego z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego oraz niezłożenia przez podatnika deklaracji lub niedokonania przez niego korekty deklaracji w całości uwzględniającej ujawnione nieprawidłowości, organ podatkowy wszczyna postępowanie podatkowe w sprawie, która była przedmiotem kontroli podatkowej, nie później niż w terminie 6 miesięcy od zakończenia kontroli. § 2. Przepisu § 1 nie stosuje się w przypadku, gdy złożone przez kontrolowanego wyjaśnienia lub zastrzeżenia do protokołu kontroli zostały w całości uwzględnione przez kontrolujących. § 3. W przypadku, o którym mowa w § 1, postępowanie podatkowe może być wszczęte także po upływie 6 miesięcy od zakończenia kontroli podatkowej, jeżeli: 1) podatnik dokona ponownej korekty deklaracji, w której nie zostaną uwzględnione nieprawidłowości ujawnione w kontroli podatkowej; 2) organ podatkowy otrzyma informacje od organów podatkowych lub od innych organów, uzasadniające wszczęcie postępowania podatkowego.
Art. 84. Ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej1. Kontrola celno-skarbowa: 1) w zakresie produkcji, przemieszczania i zużycia wyrobów akcyzowych, w szczególności ich wytwarzania, uszlachetniania, przerabiania, skażania, rozlewu, przyjmowania, magazynowania, wydawania, przewozu i niszczenia, oraz w zakresie stosowania znaków akcyzy i oznaczania nimi wyrobów akcyzowych, 2) w zakresie wydobycia urobku rudy miedzi, produkcji koncentratu, wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej, o których mowa w ustawie z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin, 2a) w zakresie przestrzegania przepisów prawa podatkowego związanych z przywozem lub wywozem towarów w obrocie między obszarem celnym Unii Europejskiej a państwami trzecimi, jeżeli zakres kontroli celno- -skarbowej nie obejmuje przestrzegania innych przepisów prawa podatkowego, 3) w zakresie, o którym mowa w art. 54 ust. 1 pkt 2–9 i ust. 2 pkt 1a–5, 9 i 12c, 4) o której mowa w art. 62 ust. 5 pkt 1–3, 5–7 i 10–12a – kończy się protokołem. 2. Protokół, o którym mowa w ust. 1, zawiera w szczególności: 1) wskazanie kontrolowanego; 2) wskazanie kontrolującego; 3) określenie przedmiotu i zakresu kontroli celno-skarbowej; 4) określenie miejsca i czasu przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej; 5) opis dokonanych ustaleń faktycznych; 6) dokumentację dotyczącą przeprowadzonych dowodów. 3. Jeżeli w toku kontroli celno-skarbowej, o której mowa w ust. 1 pkt 1–3 oraz art. 62 ust. 5 pkt 1–10 i ust. 13, nie stwierdzono nieprawidłowości, protokołu się nie sporządza. 3a. Przepisów ust. 1 i 2 nie stosuje się do kontroli celno-skarbowej, o której mowa w art. 62 ust. 5 pkt 3, jeżeli na kontrolowanego nałożono grzywnę w drodze mandatu za wykroczenie skarbowe. 4. W zakresie nieuregulowanym w ust. 1 i 2 przepisy art. 290 § 2 pkt 7 oraz art. 291 Ordynacji podatkowej stosuje się odpowiednio.
Art. 83. Ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej1. W przypadku stwierdzenia nieprawidłowości w zakresie, o którym mowa w art. 54 ust. 1 pkt 1, zakończona kontrola celno-skarbowa przekształca się w postępowanie podatkowe, jeżeli: 1) kontrolowany nie złożył deklaracji lub korekty deklaracji, o których mowa w art. 82 ust. 3, albo 2) organ nie uwzględnił złożonej deklaracji lub korekty deklaracji, o których mowa w art. 82 ust. 3, albo 2a) kontrolowany złożył deklarację lub korektę deklaracji, o których mowa w art. 82 ust. 3, w których zgodził się w części z nieprawidłowościami stwierdzonymi w wyniku kontroli, i organ uwzględnił tę deklarację lub korektę deklaracji, albo 3) organ uwzględnił złożoną deklarację lub korektę deklaracji, o których mowa w art. 82 ust. 3, i istnieją przesłanki do ustalenia dodatkowego zobowiązania w podatku od towarów i usług lub do określenia kwoty podatku do zapłaty na podstawie art. 108 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
NA PODSTAWIE STANU PRAWNEGO AKTUALNEGO NA DZIEŃ: 24.11.2025
Report abuse